Изменения в НДФЛ: не только повышение, но и новый порядок удержания налогов

В свете грядущих изменений в уплате НДФЛ бухгалтерам важно быть в курсе нового порядка удержания налогов, которые вступили в силу с 2024 года. Теперь изменения в уплате НДФЛ упрощают процесс ведения учёта, снижают количество ошибок и в то же время требуют повышать квалификацию бухгалтеров. Что изменилось и на что обратить внимание бухгалтерам.

Изменился порядок сдачи НДФЛ

С 2024 года платить НДФЛ и сдавать уведомления по нему нужно будет дважды в месяц. Ранее этот порядок был другой: в 2023 году удерживали и уплачивали НДФЛ не за календарный месяц, а за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Изменения нацелены на то, чтобы отказаться от рваного периода расчёта по НДФЛ: с этого года надо считать, платить налог и подавать по нему уведомления за период внутри одного календарного месяца, согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ – с 1 по 22, потом с 23 по 30 или 31 число месяца. Такой подход должен упростить работу бухгалтера, сократить количество ошибок при расчёте самой суммы налога или вычетов и соответственно упростить составление отчетности.

С октября 2023 года второе промежуточное уведомление было необязательным, теперь с 2024 года это обязанность всех налоговых агентов – бухгалтеры должны подавать два обязательных уведомления, а в декабре 2024 года потребуется ещё одно. Начинающим бухгалтерам к этому нововведению, наверное, привыкнуть попроще, а тем, кто работает уже давно, придется какое-то время перестраиваться.

НДФЛ на доходы от результатов интеллектуальной деятельности

Также с 1 января 2024 года расширен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения. Введены достаточно сложные моменты, с которыми справится не каждый бухгалтер, потому что в список добавили доход в виде права использования результата интеллектуальной деятельности.

Для того, чтобы этот доход освобождался от НДФЛ полностью в 2024 году, необходимо соблюдать два условия, которые указаны в пункте 1 статьи 1 закона 523-ФЗ. От бухгалтеров требуется более высокая квалификация – нужно разбираться с основами интеллектуальной деятельности.

Введен новый порядок для удержания налога с зарплаты дистанционщиков нерезидентов

Так же из сложных нововведений – обложение НДФЛ вознаграждения и иных выплат при выполнении трудовой функции дистанционным работником. Теперь «дистанционно» относится только к тем доходам, которые получены от источников РФ. Соответственно НДФЛ будет даже в том случае, если работник нерезидент РФ. Эта норма распространяется только на доходы по трудовым договорам, которые заключены по нормам Трудового кодекса.

Если же речь идет о вознаграждении или иных выплатах при выполнении работникам трудовой функции по иным договорам, то норма про ставку 13% для нерезидентов не применяется.

Льготы есть, бизнес хочет ими пользоваться, но бухгалтеру нужно постоянно повышать интеллектуальный и профессиональный уровень в отношении уплаты НДФЛ, иначе ошибок не избежать.